盡管年報披露季已結(jié)束，但監(jiān)管層在對上市公司2022年報審查后，相關(guān)問詢?nèi)栽诔掷m(xù)進行。

記者根據(jù)同花順數(shù)據(jù)梳理上市公司公告發(fā)現(xiàn)，今年以來，已有超過120家上市公司收到了來自交易所的2022年報問詢函，從問詢函的內(nèi)容來看，監(jiān)管層問詢的重點包括業(yè)績變化幅度過大、審計意見、部分財務(wù)指標(biāo)異常以及重大事項披露不充分等多方面問題，尤其是防備上市公司通過計提存貨跌價準(zhǔn)備和一次性計提商譽減值進行財務(wù)“大洗澡”。

逾百家公司收年報問詢函

隨著年報披露季的結(jié)束，交易所對2022年報的監(jiān)管問詢也接踵而至。

5月10日，*ST吉藥收到交易所下發(fā)的年報問詢函，交易所對于公司的持續(xù)經(jīng)營能力、海通制藥相關(guān)擔(dān)保事項、計提壞賬準(zhǔn)備等多方面問題進行問詢。

5月9日，ST廣珠披露稱，收到上交所對公司2022年年度報告的信息披露監(jiān)管問詢函，交易所對公司年報中的合作項目減值情況、銷售結(jié)算模式、業(yè)績承諾和代墊火車運費等事項提出問詢，要求公司補充披露相關(guān)信息。當(dāng)日，除ST廣珠外，還有三五互聯(lián)、桂林旅游、奮達(dá)科技等10多家公司均收到交易所下發(fā)的年報問詢函。

《經(jīng)濟參考報》記者根據(jù)同花順數(shù)據(jù)梳理上市公司公告發(fā)現(xiàn)，截至5月10日記者發(fā)稿，今年以來，已有逾120家公司收到交易所下發(fā)的年報問詢函。

從年報問詢函的回復(fù)情況來看，截至目前，包括凱瑞德、澤宇智能、田中精機等30多家公司已對年報問詢函進行回復(fù)。與此同時，還有海陸重工、天馬股份、露笑科技等10多家公司公告稱，“為確保回復(fù)內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整”，故向交易所申請延期回復(fù)年報問詢函。

關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力 嚴(yán)防財務(wù)“大洗澡”

記者梳理年報問詢函內(nèi)容發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管層對于上市公司年報的審查多圍繞審計機構(gòu)出具的審計報告來展開，問詢的重點包括業(yè)績變化幅度過大、重大事項披露不充分及部分財務(wù)指標(biāo)異常等方面，主要關(guān)注公司持續(xù)經(jīng)營能力，尤其是防備上市公司出現(xiàn)利用計提大額存貨跌價準(zhǔn)備和計提商譽減值等進行財務(wù)“大洗澡”的情形。

例如，美年健康收到的年報問詢函顯示，2022年，該公司實現(xiàn)營業(yè)收入85.33億元，同比減少7.41%；歸屬于上市公司股東的凈利潤為-5.33億元，由盈轉(zhuǎn)虧；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為15.41億元，同比減少25.84%。交易所要求公司結(jié)合營業(yè)收入明細(xì)結(jié)構(gòu)、成本費用構(gòu)成情況等進一步分析公司營業(yè)收入下降、凈利潤大幅下滑的原因。同時說明公司凈利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額差異較大的原因。

金剛光伏年報顯示，2020年至2022年，該公司實現(xiàn)扣非后歸母凈利潤-1.3億元、-1.53億元、-2.68億元。2022年末歸母凈資產(chǎn)為0.25億元，資產(chǎn)負(fù)債率97.16%，未分配利潤-6.26億元。交易所要求該公司說明扣非后歸母凈利潤連續(xù)三年為負(fù)的原因，持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性。

記者注意到，針對上市公司計提大額存貨跌價準(zhǔn)備、商譽減值、應(yīng)收賬款減值等情形，監(jiān)管機構(gòu)尤其警惕。

例如，拓維信息年報顯示，公司2022年歸母凈利潤為-10.19億元，對商譽、無形資產(chǎn)、其他計提減值準(zhǔn)備金額分別為7.55億元、4883.15萬元、5309.51萬元，交易所要求該公司結(jié)合形成商譽的各子公司被收購以來主營業(yè)務(wù)情況、主要財務(wù)數(shù)據(jù)、市場競爭狀況、在手訂單等情況等，說明對子公司各年度計提商譽減值的原因及合理性，是否存在通過一次性計提商譽進行財務(wù)“大洗澡”的情形。

經(jīng)歷類似問詢的還有*ST愛迪。2022年度，審計機構(gòu)大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡稱“大華所”）對*ST愛迪出具了無法表示意見的審計報告，形成無法表示意見的基礎(chǔ)包括“存貨的真實性對財務(wù)報表比較數(shù)據(jù)的影響”“應(yīng)收賬款減值對財務(wù)報表比較數(shù)據(jù)的影響”等。年報顯示，關(guān)于計提存貨跌價準(zhǔn)備方面，2020年*ST愛迪計提存貨減值準(zhǔn)備4.30億元，2021年計提存貨減值準(zhǔn)備8.7萬元；應(yīng)收賬款方面，2020年計提應(yīng)收賬款減值損失金額為4.06億元，2021年計提應(yīng)收賬款減值損失金額為2.24億元，2022年應(yīng)收賬款單項計提信用減值損失金額為9601.03萬元。由此，交易所要求該公司補充說明此前兩年特別是2020年存貨減值準(zhǔn)備的計提依據(jù)及合理性和近三年應(yīng)收賬款減值計提的依據(jù)和合理性，說明是否存在利用存貨減值準(zhǔn)備進行財務(wù)“大洗澡”、跨期調(diào)解利潤的情形。值得一提的是，大華所對該公司2021年度財務(wù)報表發(fā)表保留意見，原因是無法對公司超2億元應(yīng)收賬款的可收回性和賬面余額近4億元的庫存商品和存貨跌價準(zhǔn)備計提獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

財報數(shù)據(jù)需加強穿透式監(jiān)管

業(yè)內(nèi)人士表示，上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合規(guī)性是信披及合規(guī)監(jiān)管里最核心的內(nèi)容之一。監(jiān)管部門的年報問詢函有助于督促上市公司規(guī)范信息披露，完善市場監(jiān)管，同時也可以保護投資者權(quán)益。上市公司發(fā)展不一、良莠不齊，監(jiān)管部門需對此重點關(guān)注，進一步加強穿透式監(jiān)管，切實提升信息披露質(zhì)量。

“財報是上市公司信息披露的主要形式之一，也是上市公司和投資者等各方進行溝通的主要渠道，對于財報的信息披露規(guī)范怎么強調(diào)都不為過?！敝袊袌鰧W(xué)會金融委員付立春對記者表示，近期不少上市公司收到年報問詢函有多方面原因。近年來，監(jiān)管層面對于財務(wù)數(shù)據(jù)信息披露等方面監(jiān)管日趨嚴(yán)密嚴(yán)格，再加上年報披露季剛結(jié)束，上市公司年報存在一些規(guī)范性問題，會集中收到監(jiān)管問詢。

付立春認(rèn)為，上市公司發(fā)展水平存在差別，不排除一些公司會傾向于在商譽減值等財務(wù)數(shù)據(jù)方面做手腳。要從源頭抓起，上市公司應(yīng)從上至下做好培訓(xùn)，規(guī)范信披。就投資者來說，對于因財務(wù)重大變化或數(shù)據(jù)異常而收到監(jiān)管函的上市公司要特別關(guān)注，具體情況具體分析。

南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝也表示，當(dāng)前已上市公司發(fā)展不一，良莠不齊，個別公司存在利用計提存貨跌價準(zhǔn)備和一次性計提商譽減值進行財務(wù)“大洗澡”的企圖。需要進一步加強穿透式監(jiān)管，開展現(xiàn)場監(jiān)管和大數(shù)據(jù)監(jiān)管，落實會計師事務(wù)所的主體責(zé)任，嚴(yán)懲年報造假等嚴(yán)重違規(guī)行為，切實提升信息披露質(zhì)量。而對于普通投資者來說，則需要借助專業(yè)機構(gòu)來辯識年報真?zhèn)?，從而躲“坑”避“雷”?/p>

“對于上市公司年報的監(jiān)管，關(guān)鍵在于三方面，包括對于負(fù)責(zé)審計的會計師事務(wù)所的事前要求，在年報披露過程中對于網(wǎng)絡(luò)輿論和投資者反應(yīng)的事中關(guān)注，以及對違規(guī)公司和中介機構(gòu)的行政民事處罰的事后嚴(yán)懲?！碧锢x說道。