康美藥業(yè)證券虛假陳述責(zé)任糾紛案（下稱“康美案”）雖已塵埃落定，但監(jiān)管層對(duì)涉事審計(jì)機(jī)構(gòu)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“正中珠江”）及其合伙人的追責(zé)仍在持續(xù)。

據(jù)中國(guó)裁判文書網(wǎng)6月29日發(fā)布的執(zhí)行判決書，北京市高級(jí)人民法院（下稱“北京高院”）就正中珠江合伙人楊文蔚作出了終審裁定，駁回楊文蔚的復(fù)議申請(qǐng)，并追加其為被執(zhí)行人。

正中珠江未繳清罰沒款金額達(dá)到5130萬(wàn)

此前，正中珠江在康美藥業(yè)造假案中，因出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，執(zhí)業(yè)證書被注銷，同時(shí)被沒收業(yè)務(wù)收入1425萬(wàn)元，并處以4275萬(wàn)元罰款，共計(jì)5700萬(wàn)元。

正中珠江已向證監(jiān)會(huì)繳納部分罰沒款，但至今尚未執(zhí)行完畢。證監(jiān)會(huì)要求正中珠江收到催告書后，及時(shí)繳納罰沒款，并向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

北京金融法院在執(zhí)行上述罰款的過程中，發(fā)現(xiàn)正中珠江暫無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，終結(jié)了執(zhí)行程序。

現(xiàn)年53歲的楊文蔚曾是康美藥業(yè)2016年至2018年年度（財(cái)務(wù)造假年份）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是正中珠江的普通合伙人、出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的直接負(fù)責(zé)主管人員，因此證監(jiān)會(huì)向法院提出追加楊文蔚為被執(zhí)行人的申請(qǐng)。

證監(jiān)會(huì)表示，截至目前，被執(zhí)行人正中珠江仍未完全繳納罰沒款。楊文蔚作為正中珠江合伙人，系正中珠江連續(xù)三年出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的直接負(fù)責(zé)的主管人員，且行政處罰決定書明確了楊文蔚是案涉康美藥業(yè)項(xiàng)目的直接負(fù)責(zé)人員，對(duì)被執(zhí)行人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有重大過失。北京金融法院最終裁定追加楊文蔚為被執(zhí)行人。目前，正中珠江未繳清罰沒款金額達(dá)到5130萬(wàn)元。

對(duì)此，楊文蔚向北京高院申請(qǐng)復(fù)議。楊文蔚認(rèn)為，其一，追加本人為被執(zhí)行人構(gòu)成變相行政處罰，不符合程序正當(dāng)原則；其二，追加楊文蔚為被執(zhí)行人或?qū)?gòu)成一事兩罰，超過必要限度，違背公平及比例原則；其三，正中珠江與楊文蔚作為獨(dú)立的法律主體各自單獨(dú)存在，證監(jiān)會(huì)僅憑對(duì)前者的處罰文件及對(duì)合伙企業(yè)法相關(guān)法條的機(jī)械理解，申請(qǐng)追加楊文蔚為被執(zhí)行人的行為有濫用公權(quán)力的嫌疑，存在執(zhí)法程序不合法的情形；其四，上述判例將對(duì)中介機(jī)構(gòu)形成不良的示范效應(yīng)，不利于證券相關(guān)中介行業(yè)的良性發(fā)展。

證監(jiān)會(huì)則答辯稱，其提出追加楊文蔚為被執(zhí)行人已獲北京金融法院支持；此外，在正中珠江無(wú)可供執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的情況下，追加楊文蔚為被執(zhí)行人符合法律規(guī)定。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，特殊普通合伙企業(yè)的合伙人對(duì)合伙企業(yè)造成的損失承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，且在本案行政處罰決定書中明確了楊文蔚是案涉康美藥業(yè)項(xiàng)目的直接負(fù)責(zé)人員，對(duì)被執(zhí)行人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有重大過失。

最終，北京高院駁回復(fù)議申請(qǐng)人楊文蔚的復(fù)議申請(qǐng)，維持北京金融法院執(zhí)行裁定。

需承擔(dān)訴訟100%連帶責(zé)任

天眼查信息顯示，正中珠江由蔣洪峰和楊文蔚分別持股55.1724%和44.8276%，目前已被限制高消費(fèi)，且其執(zhí)業(yè)證書已于2022年7月被廣東省財(cái)政廳注銷。

2021年11月，廣州市中級(jí)人民法院對(duì)康美藥業(yè)特別代表人訴訟案依法作出一審判決。康美藥業(yè)因年報(bào)等虛假陳述侵權(quán)被判向52037名投資者賠償24.59億元，康美藥業(yè)原董事長(zhǎng)、總經(jīng)理馬興田因操縱證券市場(chǎng)罪、違規(guī)披露、不披露重要信息罪以及單位行賄罪數(shù)罪并罰，被判處有期徒刑12年，并處罰金人民幣120萬(wàn)元；康美藥業(yè)原副董事長(zhǎng)、常務(wù)副總經(jīng)理許冬瑾及其他責(zé)任人員11人，因參與相關(guān)證券犯罪被分別判處有期徒刑并處罰金。

除康美藥業(yè)及其實(shí)控人和董監(jiān)高等相關(guān)責(zé)任人被依法追究責(zé)任外，正中珠江及其合伙人、康美藥業(yè)財(cái)報(bào)簽字會(huì)計(jì)師楊文蔚也被法院判決對(duì)康美藥業(yè)債務(wù)承擔(dān)100%連帶清償責(zé)任，楊文蔚個(gè)人承擔(dān)近25億元債務(wù)的100%連帶賠償責(zé)任。

據(jù)悉，這是我國(guó)首單特別代表人訴訟案，康美案在創(chuàng)下原告數(shù)量、賠償金額的新紀(jì)錄之余，也創(chuàng)下中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任金額之最且首次落實(shí)到會(huì)計(jì)師個(gè)人的紀(jì)錄。

證監(jiān)會(huì)2021年已對(duì)楊文蔚給予警告，處以10萬(wàn)元罰款，并采取5年證券市場(chǎng)禁入措施。

在禁入期間內(nèi)，楊文蔚除不得繼續(xù)在原機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任原上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)外，也不得在其他任何機(jī)構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任其他上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)。

華南一位資深審計(jì)人士告訴澎湃新聞，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行特殊普通合伙制，法律層面即要求存在重大過失的合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。雖然境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)根據(jù)收入按比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，會(huì)計(jì)師個(gè)人也會(huì)購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)，但考慮到國(guó)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)成立時(shí)長(zhǎng)、收入規(guī)模等因素，其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法應(yīng)對(duì)審計(jì)失敗引起的二級(jí)市場(chǎng)民事賠償。

公開資料顯示，正中珠江成立于2000年，為華南地區(qū)老牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所，受益于廣東省內(nèi)豐沛的企業(yè)儲(chǔ)備，業(yè)務(wù)規(guī)模一度比肩全國(guó)性會(huì)計(jì)師大所。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《2020年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》顯示，正中珠江綜合排名從上年第26位降至第53位，當(dāng)年事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入1.76億元，同比下降59.8%。而在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《2021年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》的通告中，已沒有正中珠江的身影。