在日本2021年稅制改革大綱確定減稅主基調(diào)的同時(shí)，日本政府敲定的“追加經(jīng)濟(jì)對(duì)策”大幅增加政府支出。圖為當(dāng)?shù)貢r(shí)間12月8日，日本首相菅義偉參加新聞發(fā)布會(huì)并表示，為促進(jìn)日本從新冠肺炎疫情導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)衰退中盡快復(fù)蘇，日本政府將制定新的經(jīng)濟(jì)刺激方案，總規(guī)模為7080億美元。     CFP供圖 

□ 本報(bào)駐日本記者 冀勇 本報(bào)記者 林忠

　　12月10日，日本政府確定了2021年稅制改革大綱，對(duì)下年度稅收政策進(jìn)行調(diào)整。新大綱一方面針對(duì)新冠肺炎疫情造成經(jīng)濟(jì)衰退和企業(yè)普遍面臨的經(jīng)營(yíng)困難，通過(guò)減稅等措施幫助經(jīng)濟(jì)紓困，另一方面著眼“后新冠時(shí)代”，加大對(duì)數(shù)字和新能源經(jīng)濟(jì)投資，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能。
　　在新大綱確定減稅主基調(diào)的同時(shí)，日本政府敲定的“追加經(jīng)濟(jì)對(duì)策”大幅增加政府支出，使2020財(cái)年日本政府總支出擴(kuò)大至180萬(wàn)億日元，達(dá)到上一財(cái)年的1.7倍。減稅與擴(kuò)大支出同步實(shí)施，也加劇了日本國(guó)內(nèi)對(duì)“后新冠時(shí)代”政府財(cái)政惡化的擔(dān)心。
                                                           減稅紓困助力經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇
　　受新冠肺炎疫情沖擊，日本經(jīng)濟(jì)衰退幅度遠(yuǎn)超雷曼危機(jī)時(shí)期，且經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇前景悲觀。為幫助企業(yè)和家庭渡過(guò)疫情危機(jī)，日本政府采取了大規(guī)模經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，本次確定的新稅制改革大綱也著力于通過(guò)減稅幫助經(jīng)濟(jì)紓困。
　　首先，為降低企業(yè)和家庭稅賦負(fù)擔(dān)，新大綱決定延期實(shí)施此前確定的對(duì)商業(yè)用地、住宅用地和農(nóng)地等提高固定資產(chǎn)稅的計(jì)劃，固定資產(chǎn)稅與2020年度相比保持不變。日本的土地固定資產(chǎn)稅每3年調(diào)整一次，2021年度評(píng)估額是基于新冠肺炎疫情蔓延前的2020年1月1日公布的地價(jià)計(jì)算得出。當(dāng)時(shí)因受近年外國(guó)游客增加帶動(dòng)商業(yè)用地需求增加等原因影響，日本地價(jià)出現(xiàn)連年增長(zhǎng)，新確定的土地固定資產(chǎn)稅征稅基準(zhǔn)也水漲船高。但在疫情下，去年確定的增稅計(jì)劃已經(jīng)不能反映經(jīng)濟(jì)惡化導(dǎo)致地價(jià)下降的現(xiàn)實(shí)，維持固定資產(chǎn)稅將起到降低企業(yè)和家庭稅賦負(fù)擔(dān)的作用。
　　其次，新大綱決定對(duì)在疫情下增加雇用的中小企業(yè)給予降低法人稅的鼓勵(lì)方針。該方針對(duì)原稅制中規(guī)定的對(duì)實(shí)施漲薪企業(yè)給予法人稅減稅的“漲薪稅制”的條件作出調(diào)整，規(guī)定即使沒(méi)有給員工漲薪，但因?yàn)樵黾庸陀檬蛊髽I(yè)整體工資支出總額增加超過(guò)1.5%的企業(yè)，最多可以從法人稅中減免工資支出增加部分的15%。“漲薪稅制”的初衷是通過(guò)鼓勵(lì)企業(yè)漲薪以實(shí)現(xiàn)消費(fèi)和生產(chǎn)的良性循環(huán)，調(diào)整后的稅制則更偏重于疫情下的保就業(yè)。
　　最后，新大綱從緩解疫情對(duì)住宅市場(chǎng)沖擊的角度出發(fā)，決定對(duì)居民房貸減稅。日本現(xiàn)行房貸減稅政策規(guī)定，新購(gòu)住宅前10年可從個(gè)人所得稅和住民稅中扣除房貸的1%。在2019年提高消費(fèi)稅后，日本政府把減免期限延長(zhǎng)至13年，同時(shí)把2020年底交房入住作為減免條件。針對(duì)疫情導(dǎo)致住宅建設(shè)和入住延期的問(wèn)題，新大綱把入住期限延長(zhǎng)2年至2022年，還把減免對(duì)象從50平方米以上住宅放寬至40平方米以上。
                                                         培育數(shù)字及新能源經(jīng)濟(jì)
　　菅義偉政府把數(shù)字化經(jīng)濟(jì)和新能源經(jīng)濟(jì)作為“后新冠時(shí)代”推動(dòng)日本經(jīng)濟(jì)再生和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)的關(guān)鍵領(lǐng)域，為此加大了政策扶植力度。新稅制改革大綱配合政府的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)戰(zhàn)略，在上述兩個(gè)領(lǐng)域提出了系列減稅方針。
　　第一，為培育、發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，把企業(yè)推動(dòng)數(shù)據(jù)共享和擴(kuò)大云服務(wù)等相關(guān)系統(tǒng)開發(fā)納入稅收支持政策。新大綱計(jì)劃對(duì)通過(guò)云服務(wù)實(shí)現(xiàn)與其他公司數(shù)據(jù)共享的企業(yè)，把設(shè)備投資額的3%從法人稅中減免；對(duì)與集團(tuán)公司以外企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享的，在3%的基礎(chǔ)上再扣除5%。此外，該項(xiàng)稅收減免措施還可以根據(jù)企業(yè)要求，改為提前折舊抵稅和延遲納稅期限的方式。
　　第二，對(duì)企業(yè)在新能源領(lǐng)域的設(shè)備投資等實(shí)施稅收減免，培育新能源經(jīng)濟(jì)。新大綱對(duì)企業(yè)進(jìn)行的與減少碳排放有關(guān)的設(shè)備投資等，規(guī)定最高可從法人稅中減免投資額的10%。具體來(lái)講，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)電動(dòng)汽車使用的高性能鋰電池和節(jié)能性能優(yōu)越的半導(dǎo)體等方面的設(shè)備投資，最高可從法人稅中減免投資額的10%；對(duì)企業(yè)把使用電源切換成可再生能源發(fā)電或在生產(chǎn)環(huán)節(jié)采用節(jié)能措施的，根據(jù)節(jié)能功效多少，從法人稅中減免投資額的5%至10%不等。此外，為鼓勵(lì)普及新能源汽車，新大綱計(jì)劃把針對(duì)電動(dòng)汽車等實(shí)施的“環(huán)保汽車減稅”措施延長(zhǎng)兩年，根據(jù)不同車型節(jié)能減排達(dá)標(biāo)情況，分別在購(gòu)車前兩年車檢時(shí)給予25%至100%不等的汽車重量稅減免。
　　第三，為建設(shè)“國(guó)際金融中心城市”，通過(guò)降低繼承稅和法人稅等方式，吸引全球金融企業(yè)和金融人才入駐日本。新大綱計(jì)劃對(duì)進(jìn)入日本的外國(guó)金融企業(yè)，允許把高級(jí)管理崗位員工的報(bào)酬等列入企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，從法人稅征收對(duì)象中排除。此外，為惠及海外的金融領(lǐng)域?qū)I(yè)人才赴日，新大綱計(jì)劃設(shè)置特例，對(duì)居住在日本超過(guò)10年的金融領(lǐng)域人才，僅對(duì)日本國(guó)內(nèi)資產(chǎn)部分征收繼承稅，海外資產(chǎn)不作為征稅對(duì)象。
                                                       持續(xù)關(guān)注少子化等課題
　　在強(qiáng)化對(duì)新冠肺炎疫情下的經(jīng)濟(jì)應(yīng)對(duì)和加大新經(jīng)濟(jì)培育之外，新稅制改革大綱還針對(duì)日本社會(huì)長(zhǎng)期存在的少子老齡化等問(wèn)題，從降低稅制角度加以應(yīng)對(duì)。
　　新大綱為鼓勵(lì)年輕人結(jié)婚和生子，大幅減少了父母和祖父母向子女、孫輩提供金錢支援時(shí)贈(zèng)與稅的征收。新大綱規(guī)定，對(duì)父母、祖父母在子女、孫輩結(jié)婚、搬家、不孕治療和產(chǎn)子、育兒上給予的金錢援助，把正在實(shí)施中的以1000萬(wàn)日元為上限的免征贈(zèng)與稅的特例措施延期，由2021年3月末延長(zhǎng)至2023年3月末；針對(duì)父母和祖父母對(duì)子女、孫輩在購(gòu)買住宅時(shí)的金錢援助，改變?cè)?021年4月把非納稅上限額降低至1200萬(wàn)日元的計(jì)劃，繼續(xù)維持現(xiàn)行1500萬(wàn)日元的額度，同時(shí)，將所購(gòu)住宅的面積規(guī)定由50平方米以上放寬至40平方米以上。
　　針對(duì)新冠肺炎疫情期間保育所閉園等原因造成使用代看嬰孩服務(wù)（Baby-Sitter）增多的情況，新大綱決定對(duì)使用該項(xiàng)服務(wù)的家庭獲得的政府補(bǔ)助金，給予免于征收個(gè)人所得稅和住民稅的優(yōu)惠。此外，針對(duì)單身母親獨(dú)自一人養(yǎng)育孩子的，在個(gè)人使用地方政府提供的母乳育兒指導(dǎo)和產(chǎn)后精神輔導(dǎo)等“產(chǎn)后照料事業(yè)”等支出，給予減免消費(fèi)稅。
　　此外，新大綱針對(duì)老齡化引起社會(huì)保障費(fèi)用不斷增加的問(wèn)題，決定延長(zhǎng)原定2021年12月末截止的“自主醫(yī)藥治療稅制”，鼓勵(lì)民眾在患感冒等輕微病癥時(shí)不必前往醫(yī)療機(jī)構(gòu)，而是通過(guò)購(gòu)買市面上銷售的藥品進(jìn)行治療?！白灾麽t(yī)藥治療稅制”下，對(duì)民眾購(gòu)買藥品的年費(fèi)用在12000日元以上、不超過(guò)88000日元的部分，可在稅務(wù)申報(bào)時(shí)從個(gè)人收入中扣除。
　　日本稅制改革大綱每年更新一次，主要通過(guò)綜合經(jīng)濟(jì)、就業(yè)和政府收支等情況確定下一年新增稅種，或提高、降低稅率等。自民黨和公明黨聯(lián)合執(zhí)政下，稅制改革大綱一般由兩黨稅制調(diào)查會(huì)進(jìn)行協(xié)商、匯總，確定稅制改革方向。自民黨稅制調(diào)查會(huì)長(zhǎng)甘利明評(píng)論說(shuō)，今年的稅制改革大綱“將針對(duì)新冠肺炎疫情中和疫情后的經(jīng)濟(jì)再生，以及促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)、減少碳排放，采取大膽的稅制措施”。
　　下一步，日本政府將在稅制改革大綱基礎(chǔ)上，向預(yù)定明年1月召開的例行國(guó)會(huì)提交反映大綱內(nèi)容的稅制改革相關(guān)法案，以法律形式對(duì)稅制進(jìn)行調(diào)整。