全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：

增值稅是我國第一大稅種，約占全國稅收收入的30%左右。按照黨中央關(guān)于“落實(shí)稅收法定原則”的改革部署，根據(jù)全國人大常委會(huì)立法規(guī)劃計(jì)劃安排，國務(wù)院有關(guān)部門研究起草了增值稅法草案，由國務(wù)院提請(qǐng)全國人大常委會(huì)審議。草案總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將增值稅暫行條例和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律，主要對(duì)征稅范圍、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理作了規(guī)定。2022年12月，十三屆全國人大常委會(huì)第三十八次會(huì)議對(duì)草案進(jìn)行了初次審議。會(huì)后，法制工作委員會(huì)將草案印發(fā)各省（區(qū)、市）和部分較大的市人大、中央有關(guān)部門以及部分基層立法聯(lián)系點(diǎn)、全國人大代表、研究機(jī)構(gòu)等征求意見，在中國人大網(wǎng)全文公布草案征求社會(huì)公眾意見。憲法和法律委員會(huì)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、法制工作委員會(huì)、預(yù)算工作委員會(huì)聯(lián)合召開座談會(huì)，聽取中央有關(guān)部門、全國人大代表、協(xié)會(huì)、企業(yè)、專家學(xué)者對(duì)草案的意見。憲法和法律委員會(huì)、法制工作委員會(huì)到上海、江蘇、河北等地調(diào)研，聽取意見；并就草案的有關(guān)問題同有關(guān)方面交換意見，共同研究。憲法和法律委員會(huì)于7月26日召開會(huì)議，根據(jù)常委會(huì)組成人員審議意見和各方面的意見，對(duì)草案進(jìn)行了逐條審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、預(yù)算工作委員會(huì)、司法部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會(huì)議。8月23日，憲法和法律委員會(huì)召開會(huì)議，再次進(jìn)行了審議。現(xiàn)將增值稅法草案主要問題修改情況匯報(bào)如下：

一、有的常委委員提出，為突出增值稅價(jià)外稅的特點(diǎn)，建議在交易憑證上單獨(dú)列明增值稅稅額。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議增加規(guī)定：增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。

二、有的常委會(huì)組成人員建議，進(jìn)一步明確簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍，細(xì)化完善相關(guān)規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將草案相關(guān)規(guī)定修改為：小規(guī)模納稅人以及符合國務(wù)院規(guī)定的納稅人，可以按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。

三、有的常委會(huì)組成人員、地方和單位建議，將現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人有關(guān)政策規(guī)定上升為法律，充實(shí)完善相關(guān)制度。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議作以下修改：一是明確小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人，為小規(guī)模納稅人；二是增加規(guī)定，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；三是增加規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院可以對(duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

四、草案第十六條對(duì)留抵稅額的兩種處理方式作了規(guī)定。有的常委會(huì)組成人員、地方和專家學(xué)者建議，明確規(guī)定納稅人有權(quán)自主選擇留抵稅額的處理方式。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將相關(guān)規(guī)定修改為：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

五、有的常委委員、地方和專家學(xué)者提出，草案授權(quán)國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，但未明確相關(guān)范圍和要求，建議增加。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將相關(guān)規(guī)定修改為：根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)等情形可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

六、有的常委會(huì)組成人員、地方、專家學(xué)者、社會(huì)公眾建議，按照立法法的規(guī)定和稅收法定原則的要求，進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)稅收立法授權(quán)條款；有的提出，在規(guī)范稅收立法授權(quán)的同時(shí)，也要為國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要相機(jī)調(diào)控留出適當(dāng)空間。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將草案第四條（視同應(yīng)稅交易的兜底情形認(rèn)定）、第十二條（按照差額計(jì)算銷售額的特殊情況）、第十六條第二款（扣稅憑證范圍認(rèn)定）、第十七條（不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的兜底情形認(rèn)定）、第二十九條（稅款預(yù)繳的具體辦法）、第三十一條（出口退免稅的具體辦法）等條款中對(duì)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的授權(quán)性規(guī)定，調(diào)整或者明確為依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定確定。

此外，還對(duì)草案作了一些文字修改。

草案二次審議稿已按上述意見作了修改，憲法和法律委員會(huì)建議提請(qǐng)本次常委會(huì)會(huì)議繼續(xù)審議。

草案二次審議稿和以上匯報(bào)是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。

全國人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)

2023年8月28日